Сингапур V: налогообложение и льготы — часть книги д-ра Александра Рессоса Digital Assets Law in Singapore and Switzerland.
Сингапур V: налогообложение и льготы: часть книги д-ра Александра Рессоса Digital Assets Law in Singapore and Switzerland.
Эта часть входит в книгу д-ра Александра Рессоса Digital Assets Law in Singapore and Switzerland, которая публикуется здесь полностью, раздел за разделом.
Сингапур V: налогообложение и стимулы
Налоги — причина, по которой многие клиенты впервые обращают внимание на Сингапур, и причина, по которой некоторые из них позже уезжают. Read more Сингапур · НалогиОбъект налогообложения и его территориальная логика
Подоходный налог в Сингапуре взимается по статье 10(1) Income Tax Act 1947 с дохода, «возникающего в Сингапуре или извлекаемого из Сингапура либо полученного в Сингапуре из-за его пределов». Read more Сингапур · НалогиПлатёжные токены: бартер, оценка и отчуждение
Поскольку IRAS рассматривает платёжный токен как имущество, а не как деньги, оплата токенами является бартерной сделкой. Компания, продающая товары за биткоин, облагается налогом по стоимости поставленных товаров. Read more Сингапур · НалогиПризнаки торговой деятельности применительно к криптоактивам
Признаки торговой деятельности — это критерий, по которому IRAS решает, имеет ли отчуждение токенов характер текущего дохода. Read more Сингапур · НалогиВыпуск токенов: поступления от ICO у эмитента
Налоговый режим поступлений от первичного размещения монет зависит от типа токена. Позиция Руководства по каждому типу — одно из наиболее полезных для основателя изложений сингапурской налоговой практики. Read more Сингапур · НалогиАирдропы, хардфорки, стейкинг, майнинг и NFT
Руководство рассматривает каждый из распространённых способов получения токенов без оплаты. Read more Сингапур · НалогиУбытки и вычеты
Убытки от торговли токенами вычитаются из прочего дохода того же года по статье 37 и переносятся на будущее без ограничения срока при соблюдении критерия состава акционеров для… Read more Сингапур · НалогиСравнение сингапурского и швейцарского режимов подоходного налогообложения
Два центра приходят к схожим результатам для компаний и к разным — для физических лиц. Read more Сингапур · НалогиОтсутствие налога и три оговорки
В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Это утверждение верно и повторяется в каждой презентации сингапурской холдинговой структуры, но описывает лишь отсутствие нормы в законе, не более того. Read more Сингапур · НалогиГраница между трейдером и инвестором на практике
Для физического лица граница проводится по признакам торговой деятельности и практике Комптролера. Read more Сингапур · НалогиНалогообложение при переводе в Сингапур: статья 10(1) и статья 10(25)
Сингапур облагает доход, «полученный в Сингапуре из-за его пределов». Read more Сингапур · НалогиСтатья 10L: прирост от отчуждения иностранных активов с 2024 года
Статья 10L была включена Income Tax (Amendment) Act 2023 с 1 января 2024 года как ответ Сингапура Группе по кодексу поведения Европейского союза, которая внесла в список сингапурский… Read more Сингапур · НалогиТребования к присутствию за рамками статьи 10L
Экономическое присутствие стало универсальным условием налогового планирования в Сингапуре, и структуры в сфере цифровых активов ощущают это сразу с трёх сторон. Read more Сингапур · НалогиШвейцарский контраст
Швейцария освобождает от налога частный прирост капитала физических лиц (ст. 16 п. 3 DBG) и облагает прирост капитала компаний как обычную прибыль с учётом льготы на участие для квалифицирующих… Read more Сингапур · НалогиСистема и поворотный момент 2020 года
Налог на товары и услуги в Сингапуре — это налог на добавленную стоимость, взимаемый по Goods and Services Tax Act 1993 с поставок товаров и услуг, осуществляемых в Сингапуре налогоплательщиком в ходе… Read more Сингапур · НалогиОпределение цифрового платёжного токена для целей GST
Определение для целей GST уже определения в Законе о платёжных услугах и уже понятия платёжного токена в руководстве по подоходному налогу. Read more Сингапур · НалогиСтейблкоины: вне определения DPT, но всё равно освобождены
Исключение токенов, привязанных к валюте, из определения DPT удивляет многих клиентов, ведь именно стейблкоин чаще всего используется как платёжное средство. Read more Сингапур · НалогиУслуги обмена, посредники и вопрос агента
Освобождение распространяется на поставку самого токена. Оно не распространяется на услуги биржи, брокера или кастодиана, которые делают сделку возможной. Эти услуги по-прежнему облагаются налогом. Read more Сингапур · НалогиВозмещение входящего налога и частичное освобождение
Компания, осуществляющая как облагаемые, так и освобождённые поставки, может возместить только входящий налог, относящийся к облагаемым поставкам. Read more Сингапур · НалогиМайнинг, валидация и услуги стейкинга
Майнинг, как правило, не является поставкой для целей GST. Read more Сингапур · НалогиОбратное начисление и швейцарский поставщик
С 1 января 2020 года Сингапур применяет обратное начисление к импортируемым услугам, приобретаемым компаниями, не имеющими права на полное возмещение входящего налога. Read more Сингапур · НалогиNFT и утилитарные токены в системе GST
NFT не является взаимозаменяемым и поэтому не может быть DPT. Его режим по GST зависит от того, чем он является по существу. Read more Сингапур · НалогиОрганизация соблюдения требований по GST
Декларация по GST компании, работающей с цифровыми активами, хороша ровно настолько, насколько хороши данные, на которых она построена. Read more Сингапур · НалогиПочему налоговые льготы для фондов важны для цифровых активов
Фондовая индустрия Сингапура держится на трёх установленных законом освобождениях. Read more Сингапур · НалогиТри режима
Статья 13D освобождает от налога фонд-нерезидент, который не имеет в Сингапуре никакого присутствия, кроме своего сингапурского управляющего. Read more Сингапур · НалогиУстановленные инвестиции и проблема токенов
Освобождение распространяется только на определённые доходы от установленных инвестиций. Перечень установленных инвестиций приведён в подзаконных актах и расширяется последовательными циркулярами. Read more Сингапур · НалогиКомпания с переменным капиталом
Закон о компаниях с переменным капиталом 2018 года вступил в силу 14 января 2020 года и дал Сингапуру специально созданную структуру для фондов. Read more Сингапур · НалогиЛицензирование и налогообложение управляющих фондами
Управляющий фондом в Сингапуре должен иметь лицензию на услуги на рынках капитала (CMS licence) для управления фондами по Закону о ценных бумагах и фьючерсах 2001 года или подпадать под освобождение. Read more Сингапур · НалогиШвейцарский управляющий с сингапурским фондом
У швейцарского управляющего портфелем или управляющего коллективными активами с лицензией по Закону о финансовых учреждениях (FINIG), который хочет управлять сингапурским фондом, есть три пути. Read more Сингапур · НалогиСингапурский управляющий со швейцарским L-QIF
Обратная ситуация стала возможной с 1 марта 2024 года, когда в Закон о коллективных инвестициях (KAG) был введён ограниченный фонд для квалифицированных инвесторов (L-QIF). Read more Сингапур · НалогиВыбор между сингапурским и швейцарским фондом
Решение зависит от инвесторов, стратегии и описанной выше проблемы токенов. В таблице ниже сведены факторы, которые определяют выбор в большинстве мандатов. Read more Сингапур · НалогиСингапурская модель семейного офиса
Семейный офис одной семьи (single family office) в Сингапуре — это компания, которая управляет активами одной семьи и ничем больше. Структура, которую имеют в виду MAS и IRAS, состоит из двух уровней. Read more Сингапур · НалогиОсвобождение от лицензирования и предложение о групповом освобождении 2023 года
Семейному офису, который управляет только активами одной семьи, лицензия на услуги на рынках капитала не нужна. Read more Сингапур · НалогиУсловия налоговых льгот для семейных офисов одной семьи
Фонды семейных офисов одной семьи получают освобождение по статье 13O или 13U, но условия для них строже, чем для коммерческих фондов, и уже дважды ужесточались. Read more Сингапур · НалогиКриптоактивы в портфеле семейного офиса
Проблема установленных инвестиций из главы IV бьёт по криптосемейному офису сильнее, чем по коммерческому фонду, потому что состояние семьи часто состоит в основном из тех самых токенов, которые его создали. Read more Сингапур · НалогиДело августа 2023 года и ужесточение практики
В августе 2023 года полиция Сингапура арестовала десять иностранных граждан и изъяла или заморозила активы, стоимость которых в итоге превысила 3 млрд сингапурских долларов (S$3 млрд), в рамках крупнейшего дела об отмывании денег в… Read more Сингапур · НалогиGlobal Investor Programme
Global Investor Programme, которую администрирует Совет по экономическому развитию, предоставляет постоянное резидентство инвесторам, вкладывающим капитал в Сингапур. Read more Сингапур · НалогиСравнение с паушальным налогообложением в Цуге
Сингапурский семейный офис часто сравнивают со швейцарским паушальным налогообложением, описанным в части G, главе VI, хотя эти два инструмента построены на разной логике. Read more Сингапур · НалогиТокены как вознаграждение
Большинство компаний, работающих с цифровыми активами, частично платят своим людям токенами. Read more Сингапур · НалогиСтатья 10(6) и правила об акционерных программах применительно к токенам
В Сингапуре действует особый режим для планов участия работников в капитале. Статья 10(6) облагает доходы от прав на приобретение акций, то есть опционов и наград в виде акций, в момент их исполнения или наделения правами. Read more Сингапур · НалогиПравило о предполагаемом исполнении и отсрочка QEEBR
Для мобильных команд в криптоотрасли важны две особенности режима акционерных программ. Read more Сингапур · НалогиНалоговое резидентство физических лиц
Физическое лицо является резидентом Сингапура за налоговый год, если оно проживает в Сингапуре в предшествующем календарном году, не считая временного отсутствия, или если оно физически находится или работает… Read more Сингапур · НалогиСистема разрешений на работу
Никто не живёт и не работает в Сингапуре без разрешения. На практике система разрешений — это фильтр, определяющий, каких основателей и сотрудников Сингапур хочет видеть. Read more Сингапур · НалогиПереезд из Швейцарии в Сингапур
Основатель, переезжающий из Цуга в Сингапур, сталкивается с последовательностью вопросов по обе стороны. Read more Сингапур · НалогиПереезд из Сингапура в Швейцарию
Обратный переезд встречается реже, но всё чаще, поскольку семьи возвращаются в Европу. В Сингапуре нет налога на выезд, кроме правила о предполагаемом исполнении, поэтому основатель уезжает со своими токенами без налогообложения. Read more Сингапур · НалогиОт тайны к автоматическому обмену
Сингапур и Швейцария были теми двумя финансовыми центрами, с банковской тайной которых должен был покончить проект ОЭСР по прозрачности. Read more Сингапур · НалогиЕдиный стандарт отчётности в Сингапуре
Сингапур внедрил CRS через Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016: комплексная проверка — с 1 января 2017 года, первые… Read more Сингапур · НалогиРамочная структура отчётности по криптоактивам
CARF обязывает подотчётного поставщика услуг в сфере криптоактивов (RCASP) идентифицировать своих пользователей и определять их налоговое резидентство. Read more Сингапур · НалогиЧто CARF означает для клиента с активами в обоих центрах
Появление CARF меняет профиль рисков трёх типов клиентов. Первый — резидент Сингапура с токенами на швейцарской бирже или на цифровом хранении в швейцарском банке. Read more Сингапур · НалогиОбязанности сингапурского RCASP
Сингапурский RCASP должен определить, подпадает ли он под CARF, и для лицензированного поставщика услуг DPT или лицензиата DTSP ответ почти всегда положительный. Read more Сингапур · НалогиFATCA
Оба центра применяют американский Закон о налоговой отчётности по иностранным счетам на основании межправительственных соглашений. Read more Сингапур · НалогиЦикл соблюдения налоговых обязанностей и информационные полномочия IRAS
Сингапур взимает налоги по доходам предшествующего года. Доход 2025 календарного года облагается в 2026 налоговом году. Физические лица подают декларации до 18 апреля. Read more Сингапур · НалогиПравонарушения и санкции
Income Tax Act разграничивает правонарушения по степени вины. Статья 94 — общая санкция за непредставление декларации или неисполнение требований: штраф до 5000 сингапурских долларов и пеня в размере двойной суммы налога. Read more Сингапур · НалогиПрограмма добровольного раскрытия
IRAS ведёт программу добровольного раскрытия, которая снижает санкции для налогоплательщиков, заявивших о себе до начала проверки или расследования IRAS. Read more Сингапур · НалогиВозражение, пересмотр и обжалование
Налогоплательщик, не согласный с начислением налога, в течение двух месяцев подаёт уведомление о возражении с указанием оснований. Read more Сингапур · НалогиПредварительные налоговые заключения
IRAS выдаёт предварительные налоговые заключения о применении Закона о подоходном налоге к планируемой схеме по статье 108 и Седьмому приложению. Read more Сингапур · НалогиУклонение от уплаты налогов как предикатное преступление для отмывания денег
С 1 июля 2013 года тяжкие налоговые преступления являются предикатными для отмывания денег по Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992. Read more Сингапур · НалогиСравнение со швейцарским режимом добровольного раскрытия
Швейцария предлагает один раз в жизни добровольное раскрытие без штрафа по ст. 175 п. 3 Федерального закона о прямом федеральном налоге (DBG), если налоговый орган не знает об уклонении, налогоплательщик… Read more Сингапур · НалогиСоглашение и его история
Соглашение между Республикой Сингапур и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы было подписано в Сингапуре 24 февраля 2011 года. Read more Сингапур · НалогиРезидентство и правило разрешения коллизий
Лицо является резидентом договаривающегося государства, если подлежит там налогообложению в силу местожительства, пребывания, места управления или иного аналогичного критерия. Read more Сингапур · НалогиПостоянное представительство
Статья 5 определяет постоянное представительство как постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Read more Сингапур · НалогиДивиденды, проценты и роялти
Соглашение снижает швейцарский налог у источника выплаты на дивиденды с 35 до 5 процентов, если бенефициарным владельцем является компания, владеющая не менее чем 10 процентами капитала выплачивающей компании, и до 15… Read more Сингапур · НалогиПрирост капитала
Статья 13 закрепляет право облагать доходы от отчуждения недвижимого имущества за государством, где это имущество находится. Read more Сингапур · НалогиДоходы от работы по найму в двух центрах
Статья 15 закрепляет право облагать доходы от работы по найму за государством, в котором осуществляется работа. Read more Сингапур · НалогиВзаимосогласительная процедура и обмен информацией
Взаимосогласительная процедура доступна налогоплательщику, который считает, что действия одного или обоих государств приводят к налогообложению, не соответствующему соглашению. Read more Сингапур · НалогиИтоговое сравнение для читателя, которому предстоит решать
Эта часть показала налоговую систему, которая щедра к инвестору, требовательна к трейдеру, безразлична к токену как таковому и всё настойчивее требует экономического присутствия (substance). Read more