Возмещение входящего налога и частичное освобождение
Компания, осуществляющая как облагаемые, так и освобождённые поставки, может возместить только входящий налог, относящийся к облагаемым поставкам. Входящий налог, относящийся к освобождённым поставкам, возмещается, только если освобождённые поставки подпадают под правило de minimis или под перечень в правиле 33 Общих правил о GST (GST (General) Regulations). Этот перечень охватывает определённые финансовые поставки зарубежным лицам или налогоплательщикам.1 Для бизнеса в сфере DPT это означает, что освобождённая поставка токенов сингапурским клиентам блокирует возмещение соответствующей доли входящего налога по накладным расходам, тогда как та же поставка зарубежным клиентам облагается по нулевой ставке и допускает возмещение.
Руководство подтверждает, что к освобождённым поставкам DPT может применяться нулевая ставка, если по договору они осуществляются лицу, принадлежащему к юрисдикции за пределами Сингапура, и непосредственно приносят выгоду зарубежному лицу или зарегистрированному в качестве плательщика GST сингапурскому лицу, при условии что получатель не находится в Сингапуре в момент оказания услуги.2 Принадлежность определяется по обычным правилам, а если её невозможно разумно проверить, руководство допускает косвенные признаки: не менее двух непротиворечивых доказательств из числа платёжных признаков, признаков места жительства и признаков доступа. При их отсутствии предполагается, что клиент принадлежит к Сингапуру. Подход на основе косвенных признаков — уступка реальности, в которой биржи не всегда знают, где находится владелец кошелька, и он налагает обязанность по сбору данных, пересекающуюся с надлежащей проверкой клиентов, описанной в части L, главе II. Досье KYC должно фиксировать доказательства места жительства в форме, которую может использовать команда по GST.
Примечания
- Goods and Services Tax (General) Regulations, правила 28 (правило de minimis), 29–30 (распределение) и 33 (освобождённые поставки, рассматриваемые как облагаемые для целей входящего налога). ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, третье издание, 30 января 2026 года, раздел о нулевой ставке (поставки лицам, принадлежащим к юрисдикции за пределами Сингапура) и об определении принадлежности, включая косвенные признаки. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.