Налоговое резидентство физических лиц

Читать PDF-версию (3 стр.)

Физическое лицо является резидентом Сингапура в налоговом году, если в предшествующем календарном году оно проживает в Сингапуре, за исключением временных отлучек, либо физически находится или работает по найму в Сингапуре не менее 183 дней в этом году.¹ IRAS применяет две административные уступки, смягчающие тест 183 дней для приезжающих и уезжающих работников. Физическое лицо, которое находится или работает в Сингапуре непрерывно не менее 183 дней в период, захватывающий два календарных года, считается резидентом в обоих годах. Физическое лицо, которое находится или работает в Сингапуре три года подряд, считается резидентом за весь период, даже если в первом и последнем годах дней недостаточно.²

Резидентство определяет ставку и освобождения. Резидент платит налог по прогрессивной шкале, которая начиная с 2024 налогового года достигает 22 % с облагаемого дохода свыше 320 000 сингапурских долларов, 23 % свыше 500 000 и 24 % свыше 1 млн сингапурских долларов. Он также пользуется освобождением дохода из иностранных источников по статье 13(7A). Нерезидент платит фиксированные 15 % с дохода от работы по найму или налог по ставкам для резидентов, если он выше, 24 % с вознаграждений директоров и прочих доходов и не получает вычетов.³ Для основателя с крупным доходом от работы по найму за счёт вестинга токенов максимальная ставка для резидентов 24 % сопоставима с совокупными швейцарскими федеральными, кантональными и коммунальными ставками около 22–23 % в кантоне Цуг и более 40 % в Женеве. Сравнение приводится в части P, глава I.

В Сингапуре нет налога на выезд для физических лиц, кроме правила о предполагаемом исполнении для акционерных программ. Резидент, державший токены как инвестиции, покидает Сингапур без налога на нереализованный прирост. Резидент, торговавший токенами, уезжает, и его торговая прибыль за последний год облагается в обычном порядке без дополнительного налога. Отсутствие налога на выезд — одна из причин, по которым Сингапур стал перевалочным пунктом для основателей, которые затем переезжают в Дубай или обратно в Европу. Это также означает, что Сингапур не может защитить свою налоговую базу от основателя, который становится резидентом, держит токены во время бычьего рынка и уезжает до продажи. Сингапур принял это как цену территориальной системы.

Примечания

1. Income Tax Act 1947, s. 2(1), определение «resident in Singapore» (физическое лицо, проживающее в Сингапуре, за исключением временных отлучек, либо физически находящееся или работающее по найму 183 дня или более в году, предшествующем налоговому году). ↩
2. IRAS, Tax residency and tax rates, двухлетняя и трёхлетняя административные уступки для физических лиц. ↩
3. Income Tax Act 1947, Part A of the Second Schedule (ставки для физических лиц — резидентов начиная с 2024 налогового года) и s. 40B (ставки для физических лиц — нерезидентов). ↩

Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.