Взаимосогласительная процедура и обмен информацией
Взаимосогласительная процедура доступна налогоплательщику, который считает, что действия одного или обоих государств приводят к налогообложению, не соответствующему соглашению. Он может представить дело компетентному органу своего государства резидентства в течение трёх лет с момента первого уведомления. Затем компетентные органы стремятся разрешить дело. Протокол 2017 года добавил предусмотренное минимальным стандартом BEPS обязательство исполнять любую достигнутую договорённость независимо от сроков, установленных внутренним правом.1 И в Швейцарии, и в Сингапуре компетентные органы действуют активно. Спор о двойном резидентстве или постоянном представительстве с участием бизнеса в сфере цифровых активов можно передать им, однако процедура занимает от двух до четырёх лет и не приостанавливает взыскание налога ни в одном из государств.
Статья об обмене информацией следует статье 26 модели ОЭСР в редакции после 2009 года. Она допускает обмен по запросу информацией, предположительно значимой для администрирования охватываемых налогов, имеет приоритет над банковской тайной и не допускает запросов наугад (fishing expeditions). Швейцарские правила применения в Федеральном законе о международной административной помощи в налоговых делах требуют, чтобы в запросе были указаны налогоплательщик, запрашиваемая информация и налоговая цель. Допускаются и групповые запросы, описывающие модель поведения без указания имён.2 Поэтому IRAS может запросить у Федеральной налоговой администрации Швейцарии выписки по счетам резидента Сингапура на швейцарской бирже или в швейцарском банке. Федеральная налоговая администрация, в свою очередь, может запросить у IRAS сведения о резиденте Швейцарии у сингапурского поставщика услуг DPT. Автоматические каналы CRS и CARF (глава VII этой части) сделали запросы менее необходимыми в отношении остатков на счетах, но не в отношении подробной истории операций и переписки, которые нужны для расследования.
Трансграничный взгляд
Соглашение задаёт минимальный уровень отношений между двумя центрами. Оно предотвращает двойное налогообложение обычных доходов и подтверждает налогообложение прироста капитала в государстве резидентства. Оно никак не затрагивает швейцарский налог на имущество, сингапурский GST и квалификацию токена, которую каждое государство определяет самостоятельно. Клиенту, который планирует жизнь или бизнес между Цугом и Сингапуром, следует сначала определиться с резидентством, затем с экономическим присутствием и лишь потом — с соглашением. Тогда соглашение сделает то, для чего оно создано: закрепит выбранное распределение.
Примечания
- СИДН Сингапур — Швейцария 2011 года, ст. 24 (взаимосогласительная процедура) в редакции протокола 2017 года. ↩
- СИДН Сингапур — Швейцария 2011 года, ст. 25 (обмен информацией) в редакции протокола 2017 года; Federal Act on International Administrative Assistance in Tax Matters (TAAA; StAhiG), SR 651.1, Arts 6 и 14a (требования к запросам; групповые запросы). ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.