Уклонение от уплаты налогов как предикатное преступление для отмывания денег
С 1 июля 2013 года тяжкие налоговые преступления являются предикатными преступлениями для отмывания денег по Закону о коррупции, незаконном обороте наркотиков и других тяжких преступлениях (конфискации доходов) 1992 года. К ним отнесены умышленное уклонение и тяжкое мошенническое уклонение по статьям 96 и 96A Закона о подоходном налоге и статьям 62 и 63 Закона о GST, а также — через принцип двойной криминальности — аналогичные иностранные налоговые преступления.1 Следовательно, доходы от уклонения от уплаты налогов являются преступным имуществом, а операции с ними — отмыванием денег по статьям 50–54 CDSA. Финансовая организация или поставщик услуг DPT, подозревающие, что средства клиента получены в результате уклонения от уплаты налогов, обязаны направить сообщение о подозрительной операции (см. часть L, глава IV).
Для клиента с цифровыми активами правило о предикатном преступлении имеет два последствия. Первое: собственная незадекларированная торговая прибыль клиента, если его поведение достигло уровня умышленного уклонения, является в его руках преступным имуществом, и её перевод на новый кошелёк или новую биржу — акт отмывания. Программа добровольного раскрытия разрешает налоговое правонарушение мировым урегулированием и на практике устраняет риск обвинения в отмывании, поскольку IRAS не передаёт урегулированные дела в Департамент по коммерческим делам (CAD). Второе последствие касается поставщиков услуг. Сингапурская биржа, принимающая на обслуживание клиента, чей источник благосостояния — торговля криптовалютой за рубежом, должна выяснить, была ли эта торговля обложена налогом. Поэтому зарубежное налоговое положение швейцарского или немецкого клиента входит в досье ПОД сингапурской биржи. В Швейцарии действует то же правило через квалифицированное налоговое преступление по ч. 1bis ст. 305bis Уголовного кодекса Швейцарии (см. часть G, глава VIII и часть F, глава V). Поэтому клиент, уклонившийся от уплаты налогов в любом из двух центров, попадает в поле зрения систем ПОД обоих.
Трансграничный взгляд
Немецкий клиент, который торговал криптовалютой, не декларируя это в Германии, и теперь хочет открыть счёт на сингапурской бирже, ставит перед биржей вопрос о возможном предикатном иностранном налоговом преступлении. Комплаенс-офицер биржи запросит доказательства того, что доходы были задекларированы или что немецкое право их не облагало. Добровольное раскрытие в Германии по § 371 Налогового кодекса (Abgabenordnung) часто становится предварительным условием открытия счёта. Тот же клиент, обратившийся на биржу в Цуге, столкнётся со швейцарским критерием квалифицированного налогового преступления: предикатное правило применяется, только если сумма неуплаченного налога составляет не менее 300 000 швейцарских франков за налоговый период. Пороги разные, но вопрос один. Ответ — урегулировать налоговое положение до открытия счёта.
Примечания
- Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, пункты, относящиеся к ss. 96 и 96A Income Tax Act и ss. 62 и 63 Goods and Services Tax Act, отнесённые к тяжким преступлениям с 1 июля 2013 года. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.