Организация соблюдения требований по GST
Декларация по GST компании, работающей с цифровыми активами, хороша ровно настолько, насколько хороши данные, на которых она построена. В декларации указываются общая стоимость поставок по стандартной ставке, поставок по нулевой ставке, освобождённых поставок, облагаемых приобретений, заявленного к вычету входящего налога и поставок по механизму обратного начисления — каждая величина в сингапурских долларах. Компания, чьи поставки выражены в токенах, должна пересчитывать каждую операцию на момент поставки по обменному курсу, который принимает IRAS. Согласно Руководству, это любой разумный курс из проверяемого источника, применяемый последовательно.1 Поэтому учётная система должна фиксировать курс на момент операции, а не на конец месяца: цены токенов колеблются слишком сильно, чтобы среднемесячный курс можно было обосновать.
В рамках программы Assisted Compliance Assurance Programme и практики проверок по GST IRAS относит финансовый сектор к группе высокого риска из-за частичного освобождения. Компании, работающей с DPT, следует ожидать проверки в первые три года после регистрации. Ей нужны письменная методика частичного освобождения, реестр на уровне операций, связывающий каждую поставку с её категорией по GST, и сверка между данными блокчейна, внутренним реестром биржи и декларацией по GST. Те же записи служат для расчёта подоходного налога и для отчётности по CARF, описанной в главе VII этой части, так что вложения делаются один раз, а используются трижды.
Контрольный список
Порядок принятия решений по GST для сингапурской компании, работающей с цифровыми активами: - Является ли токен DPT по определению для целей GST (единица, взаимозаменяемость, отсутствие привязки к валюте, средство обмена)? - Если да: обмен на фиатные деньги или другие DPT освобождён; использование в качестве платежа не учитывается; нулевая ставка, если клиент относится к другой стране. - Если это стейблкоин с привязкой к фиатной валюте: освобождён как производный инструмент; его использование в качестве платежа — освобождённая поставка со стороны плательщика. - Если это токен-ценная бумага: освобождённая финансовая услуга. - Если это утилитарный токен или NFT: облагается как поставка услуг или товаров, могут применяться правила о ваучерах. - Оказываются ли посреднические услуги? Комиссии и маржа облагаются, для зарубежных клиентов — по нулевой ставке. - Частично ли освобождена компания? Применить тест de minimis, в противном случае распределить входящий налог. - Приобретаются ли услуги за рубежом? К невозмещаемой части применяется обратное начисление. - Поставляются ли сингапурским потребителям дистанционные услуги из-за рубежа? Может потребоваться регистрация иностранного поставщика.
Примечания
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, третье издание, 30 января 2026 г., раздел об оценке поставок и обменных курсах (разумный и проверяемый курс, применяемый последовательно; рыночная стоимость товаров и услуг, поставленных за DPT). ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.