Персонал, трудоустройство и токен-планы
Наём в двух хабах
Швейцарское трудовое право кодифицировано в Обязательственном законе и дополнено Законом о труде. Сингапурское содержится в Законе о трудоустройстве 1968 года (Employment Act 1968) и дополняется нормами общего права. По европейским меркам оба режима благоприятны для работодателя. Для структурирования важно, что официальным работодателем должна быть организация в стране, где выполняется работа, поскольку разрешения на работу и социальное страхование следуют за работодателем. Швейцарская GmbH не может нанять разработчика, проживающего в Сингапуре, без присутствия в Сингапуре. Сотрудник, работающий в Сингапуре на швейцарского работодателя, у которого нет сингапурской организации, создаёт постоянное представительство швейцарской компании и нарушение обязанностей по налогам с фонда оплаты труда.1 Варианты: местная организация, провайдер услуг официального работодателя (employer of record) или договор с подрядчиком. Последний вариант несёт обычный в обеих странах риск переквалификации.
Социальное страхование различается резко. В Швейцарии работодатель и работник платят каждый около 5,3 % заработной платы в систему первой опоры (AHV/IV/EO) без верхнего предела, а также взносы на страхование от безработицы и обязательные пенсионные взносы второй опоры, растущие с возрастом.2 Сингапурский Центральный резервный фонд распространяется только на граждан и постоянных резидентов. Поэтому работодатель иностранца с Employment Pass вообще не платит взносов на социальное страхование, и экономия по сравнению со Швейцарией составляет примерно от десяти до двадцати процентов фонда оплаты труда.3 Соглашения о социальном обеспечении между Швейцарией и Сингапуром нет, поэтому гражданин Швейцарии, командированный в Сингапур, выходит из швейцарской системы, если не продолжает добровольно платить взносы в AHV.
Токен-планы
Токен-планы для сотрудников и участников проекта — самая ценная часть вознаграждения в большинстве групп протоколов и самая сложная в администрировании в двух хабах. Швейцария облагает инструменты участия сотрудников согласно ст. 17a и сл. DBG и Циркуляру ESTV № 37, который Федеральная налоговая администрация применяет к токенам по аналогии. Токены, которыми можно свободно распоряжаться с момента предоставления, облагаются при предоставлении, токены с вестингом — при вестинге, а за периоды блокировки предоставляется скидка.4 Сингапур облагает токены, полученные в качестве дохода от работы по найму, по рыночной стоимости в момент, когда сотрудник приобретает право на них. Отсрочка по схеме Qualified Employee Equity-Based Remuneration доступна для акций, но для токенов её применимость неясна.5 Поэтому у группы с единым токен-планом возникают два налоговых события, две даты оценки и два режима удержания налога. Правила плана должны позволять администратору продавать или удерживать токены для уплаты налога сотрудника в каждой стране.
Контрольный список
В токен-плане для швейцарско-сингапурской группы до первого предоставления следует урегулировать: - организацию, предоставляющую токены (фонд — через договор с участником проекта — или компанию-работодателя) - график вестинга и основание вестинга: срок, достижение этапов или и то и другое - источник оценки и время суток для каждого налогооблагаемого события в каждой стране - механизм удержания (продажа для покрытия налога или нетто-расчёт) и того, кто его исполняет - порядок действий при увольнении, смерти и нетрудоспособности - локап и политику торговых окон, согласованную с правилами о злоупотреблениях на рынке из главы V - стратегию получения предварительных налоговых заключений в налоговой администрации Цуга и, если план крупный, в IRAS
Примечания
- Соглашение об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и Сингапуром, SR 0.672.968.91, ст. 5 (постоянное представительство) и ст. 15 (доходы от работы по найму); Income Tax Act 1947, s. 45 и сл. (удержание налога) и Employment Act 1968 (2020 Rev. Ed.). ↩
- Федеральный закон о страховании по старости и на случай потери кормильца от 20 декабря 1946 г. (AHVG), SR 831.10, ст. 5 и ст. 13 (ставка взносов в AHV — 4,35 % для работодателя и для работника; совокупная ставка первой опоры с IV и EO — по 5,3 %); Федеральный закон о профессиональном пенсионном обеспечении (BVG), SR 831.40, ст. 7 и ст. 16. ↩
- Central Provident Fund Act 1953 (2020 Rev. Ed.), s. 7 и First Schedule (взносы уплачиваются за работников — граждан и постоянных резидентов); ставка взносов работодателя — 17 %, работника — 20 % для работников в возрасте до 55 лет, в пределах потолка обычной заработной платы. ↩
- DBG, SR 642.11, ст. 17a–17d; Положение об участии сотрудников от 27 июня 2012 г. (MBV), SR 642.115.325.1; Циркуляр ESTV № 37 от 30 октября 2020 г. (заменяет редакцию от 22 июля 2013 г.) «Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen», раздел 3 (применение к токенам по аналогии согласно рабочему документу ESTV о криптовалютах). Часть G, глава IV. ↩
- Income Tax Act 1947, s. 10(6) (доходы от опционов на акции и акционных вознаграждений сотрудников); IRAS e-Tax Guide, «Income Tax Treatment of Digital Tokens», раздел 7; IRAS, «Tax Treatment of Employee Stock Options and Other Forms of Employee Share Ownership Plans» (QEEBR). Часть M, глава VI. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.