Конец банковской тайны для иностранных налоговых целей
На протяжении большей части своей новейшей истории Сингапур предлагал иностранным клиентам банковскую конфиденциальность, недоступную для иностранных налоговых органов. Закон не называл её тайной на швейцарский манер. Это была установленная законом обязанность банков соблюдать конфиденциальность, подкреплённая уголовными санкциями. Её поддерживала налоговая система, построенная на территориальном принципе и мало интересовавшаяся тем, что нерезиденты должны своим правительствам. Менее чем за десятилетие, с марта 2009 по сентябрь 2018 года, эта защита исчезла во всех отношениях, имеющих значение для налогообложения. Сингапур принял международный стандарт обмена информацией по запросу, заключил с США межправительственное соглашение по FATCA, признал тяжкие налоговые преступления предикатными преступлениями для отмывания денег и начал автоматически обмениваться информацией о финансовых счетах с десятками юрисдикций по Единому стандарту отчётности.
В этой главе прослеживается этот переход. Она начинается с обязательства 2009 года соблюдать стандарт Организации экономического сотрудничества и развития и с законодательства, которым оно было реализовано. Затем рассматриваются американский режим FATCA и соглашения, посредством которых Сингапур его внедрил, Единый стандарт отчётности и его последующие изменения, а также признание налоговых преступлений предикатными. Заключительный раздел обращается к самому деликатному вопросу всего периода: что стало с активами, которые иностранные клиенты разместили в Сингапуре до изменения правил, и как банки должны были с ними поступать.
Парный том о Женеве посвящает отдельную главу такому же преобразованию швейцарского частного банковского обслуживания в 2008–2018 годах под влиянием дела UBS, американской программы для швейцарских банков и введения автоматического обмена.1 Сравнение поучительно. Сингапур шёл по тому же пути почти в то же время. При этом штрафов было меньше, преследований его банкиров — тоже, а акцент на превентивном надзоре был сильнее. Причины этого различия и его пределы обсуждаются в конце главы. Архитектура регулирования в целом описана в главе I этой части, а режим противодействия отмыванию денег — в части H, глава III.
Главное
Сингапур одобрил стандарт ОЭСР об обмене информацией по запросу 7 марта 2009 года под угрозой включения в «серый список» и реализовал его Законом о подоходном налоге (с поправками) (обмен информацией) 2009 года (Income Tax (Amendment) (Exchange of Information) Act 2009). Этот закон открыл доступ к банковской информации через судебную процедуру с уведомлением налогоплательщика. Реформы, объявленные 14 мая 2013 года, отменили необходимость судебного приказа, распространили помощь на всех партнёров по соглашениям и привели к подписанию многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. 9 декабря 2014 года Сингапур подписал с США соглашение по FATCA по модели 1. Позднее его заменило взаимное соглашение, подписанное 13 ноября 2018 года и действующее с 1 января 2021 года. В рамках Единого стандарта отчётности сингапурские финансовые учреждения применяют процедуры надлежащей проверки с 1 января 2017 года, а Сингапур обменивается информацией о финансовых счетах с сентября 2018 года. С 1 июля 2013 года тяжкие налоговые правонарушения являются предикатными преступлениями для отмывания денег, и MAS ожидает от финансовых учреждений отказа клиентам или проверки клиентов, чьи активы, по их подозрению, являются доходами от умышленного или мошеннического уклонения от уплаты налогов, в том числе иностранных.
Примечания
- Ressos, Genève, place financière internationale, часть E, глава III, « La fin du secret bancaire à l’égard des autorités fiscales étrangères (2008-2018) », где прослеживаются дело UBS, принятие стандарта ОЭСР, американская программа для швейцарских банков, FATCA и автоматический обмен информацией. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.