Конец банковской тайны для иностранных налоговых целей: практические последствия
Для банков, трастовых компаний и управляющих активами
В совокупности эти правила означают, что сингапурское финансовое учреждение должно быть способно показать в отношении каждого клиента, что оно понимает его налоговое резидентство и не имеет оснований подозревать, что активы получены в результате уклонения от уплаты налогов. Эта обязанность в равной мере распространяется на банки, лицензированные трастовые компании и управляющих фондами. Режимы для семейных офисов и внешних управляющих активами, рассматриваемые в главах III и V этой части, добавляют собственные требования. Оценка рисков 2024 года отмечает, что профессиональные посредники, такие как трастовые компании и управляющие активами, могут использоваться для отмывания доходов от иностранных налоговых преступлений.1
Для клиентов и их консультантов
Для клиентов практическое правило простое. Следует исходить из того, что о любом счёте в Сингапуре известно налоговому органу страны резидентства клиента, если только эта страна не находится вне сети обмена информацией Сингапура, как сейчас Объединённые Арабские Эмираты. Счета лиц США передаются в Налоговую службу США (IRS) в рамках FATCA. Структуры этого результата не меняют: у пассивных организаций и трастов раскрываются контролирующие лица. Схемы, рассчитанные на то, чтобы избежать отчётности, могут не приниматься во внимание на основании статьи 105MA Закона о подоходном налоге. Консультантам, которые помогают клиенту скрывать активы, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, грозит уголовная ответственность в Сингапуре по положениям CDSA об отмывании денег.
Контрольный список
- Определите налоговое резидентство каждого владельца счёта, контролирующего лица, учредителя, выгодоприобретателя и протектора и задокументируйте его с помощью самосертификации и подтверждающих доказательств.
- Проверьте, включена ли юрисдикция резидентства в действующий список подотчётных юрисдикций IRAS и подпадает ли счёт под FATCA.
- По каждому новому клиенту оцените налоговую законность активов и правдоподобие причин, по которым они учитываются в Сингапуре, используя признаки из приложения B к руководству к уведомлению MAS 626.
- Рассматривайте участие в иностранной налоговой амнистии как событие, требующее сообщения: направьте необходимое сообщение о подозрительной операции и на риск-ориентированной основе решите, проверять ли счёт.
- Если у иностранного налога, от уплаты которого уклонились, нет аналога в Сингапуре, всё равно применяйте механизмы контроля рисков, а перед добровольным сообщением учтите отсутствие установленной законом защиты.
- Избегайте схем, основная цель которых — вывести счёт из-под отчётности по CRS или FATCA, поскольку Комптролер может их не учитывать.
- Пересмотрите унаследованные услуги, такие как hold-mail и спящие счета, и обеспечьте их независимый контроль.
- Подготовьтесь к изменённому CRS с 1 января 2027 года и к Рамочной структуре отчётности по криптоактивам (CARF), первые обмены по которой запланированы на 2028 год.
Примечания
- Money Laundering National Risk Assessment 2024, п. 6.2.18: “Professional intermediaries such as trust companies and asset managers may also be misused”; юридические лица и образования без статуса юридического лица используются для хранения средств через сложные структуры владения и контроля. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.