Добровольное раскрытие в Швейцарии и Сингапуре
Обе юрисдикции поощряют налогоплательщика, который раскрывает незадекларированные доходы или активы до того, как их обнаружит налоговый орган. Швейцария предлагает однократное добровольное раскрытие без штрафа по ст. 175 абз. 3 DBG и соответствующим кантональным нормам. Налогоплательщик доплачивает налоги и проценты максимум за десять лет, но штраф не платит. Условия: налоговый орган ранее ничего не знал, налогоплательщик полностью сотрудничает и прилагает серьёзные усилия к уплате.1 Программа добровольного раскрытия Налогового управления Сингапура (IRAS) снижает штрафы до нуля, если раскрытие сделано в течение года после установленного законом срока подачи декларации. После этого штраф составляет фиксированные 5 % в год от недоначисленного налога при условии, что раскрытие своевременно, точно, полно и сделано по собственной инициативе.2 С 2021 года незадекларированная криптовалюта — самый частый предмет таких раскрытий в обеих странах.
| Этап | Швейцария | Сингапур |
|---|---|---|
| 1. Сбор фактов | Восстановить историю кошельков и бирж максимум за десять лет; оценить активы по курсам ESTV на конец года для налога на имущество; выявить события, порождающие доход (стейкинг, аирдропы, майнинг), и риск признания профессиональным трейдером | Восстановить историю за открытые годы (как правило, четыре, при мошенничестве больше); квалифицировать прибыль как прирост капитала или доход; выявить события, порождающие доход |
| 2. Право на режим | Подтвердить, что налоговый орган ранее не располагал сведениями, что налогоплательщик раскрывает впервые и что полное сотрудничество возможно | Подтвердить, что раскрытие сделано по собственной инициативе до запроса IRAS или уведомления о проверке; подтвердить полноту |
| 3. Подача | Письменное раскрытие в кантональную налоговую администрацию с полной документацией; исправленные декларации за каждый год | Раскрытие через myTax Portal или письменное обращение с исправленными декларациями и расчётами |
| 4. Начисление | Доначисление налогов максимум за десять лет плюс проценты за просрочку; без штрафа; взносы AHV, если установлен статус профессионального трейдера | Недоначисленный налог плюс штраф 0 % (в течение года) или 5 % в год; без уголовного преследования по раскрытым обстоятельствам |
| 5. Срок | 3–12 месяцев в зависимости от кантона и объёма | 3–9 месяцев |
| 6. Расходы на консультантов | CHF 15 000–60 000 на восстановление истории и подачу; судебно-бухгалтерская экспертиза оплачивается отдельно | S$ 10 000–50 000; судебно-бухгалтерская экспертиза оплачивается отдельно |
В обеих странах дороже всего обходится этап восстановления истории. Налогоплательщик, который десять лет торговал на нескольких биржах, часть из которых уже не существует, может оказаться не в состоянии доказать стоимость приобретения. Тогда обе администрации применяют оценки в пользу казны. Практический совет — раскрывать сразу, как только проблема выявлена. Промедление лишает и сингапурского окна без штрафа, и швейцарского условия об отсутствии у органа прежних сведений. Кроме того, обмены по CARF, которые начнутся в 2027 и 2028 годах, дадут налоговым органам именно те сведения, которые лишают права на режим.3
Трансграничный взгляд
Налогоплательщику, который жил в обеих странах, предстоит сделать два раскрытия. Порядок имеет значение. Сначала раскрывайте в той юрисдикции, где выше риск обнаружения и жёстче штрафной режим. Для незадекларированного имущества это обычно Швейцария: недоимки по налогу на имущество накапливаются ежегодно, а кантональные администрации уже сейчас получают данные по CRS. Затем раскрывайте в Сингапуре. Там облагается только доход, поэтому многие годы вообще не дают налога, если активы были капитальными. Швейцарское раскрытие не должно упоминать сингапурскую позицию, и наоборот, сверх того, что нужно каждому органу. Обе администрации обмениваются информацией по запросу согласно ст. 25 соглашения об избежании двойного налогообложения.
Примечания
- DBG, ст. 175 абз. 3 и ст. 181a (компании); StHG, ст. 56 абз. 1bis; см. часть G, глава VIII. ↩
- IRAS e-Tax Guide, IRAS' Voluntary Disclosure Programme, с последующими изменениями; Income Tax Act 1947, s. 95 и 96 (штрафы); см. часть M, глава VIII. ↩
- Взаимодействие отчётности по CARF с правом на добровольное раскрытие рассматривается в части G, глава VII, и части M, глава VII. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.