Швейцария: налоговое заключение о паушальном налогообложении
Налоговое заключение о налогообложении по расходам запрашивают в кантональной налоговой администрации до того, как лицо переезжает на жительство. В Цуге администрация выдаёт его в течение нескольких недель, если пакет документов полон. Заключение фиксирует налоговую базу (наибольшую из величин: семикратная арендная плата или арендная стоимость жилья, федеральный минимум и кантональный минимум, с учётом контрольного расчёта) и подтверждает условия, в том числе отсутствие приносящей доход деятельности в Швейцарии.1 Миграционная процедура идёт параллельно и зависит от гражданства.
| Этап | Содержание | Срок | Официальные сборы | Расходы на консультантов |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Право на режим и расчёты: гражданство, предыдущее место жительства, планируемая деятельность, мировые доходы и активы, положение по СИДН | 2–4 недели | Нет | CHF 10 000–25 000 |
| 2 | Жильё: аренда или покупка (база зависит от арендной стоимости) | 4–12 недель | Нет | Вознаграждение агента и нотариуса |
| 3 | Запрос налогового заключения в налоговую администрацию Цуга с расчётом базы и описанием деятельности | 2–6 недель на заключение | Нет | CHF 10 000–20 000 |
| 4 | Вид на жительство: регистрация для граждан ЕС/ЕАСТ или заявление гражданина третьей страны с одобрением кантона и Конфедерации | 2–4 недели (ЕС/ЕАСТ) или 3–6 месяцев (третья страна) | Сборы за разрешение CHF 100–300 (ориентировочно) | CHF 5000–20 000 для заявлений из третьих стран |
| 5 | Формальности выезда в прежнем государстве, анализ правила разрешения коллизий по СИДН, налог на выезд | Параллельно | Зависят от государства выезда | Консультант в государстве выезда |
| 6 | Прибытие: регистрация в коммуне, медицинская страховка, банковский счёт, первая налоговая декларация | В течение 14 дней после прибытия; декларация в следующем году | Нет | Ежегодное налоговое сопровождение CHF 5000–15 000 |
Возьмём учредителя, который арендует дом в Цуге за 120 000 швейцарских франков в год. Годовой налог при паушальном режиме исчисляется с базы не меньше семикратной арендной платы (840 000 швейцарских франков) или с федерального и кантонального минимумов, если они выше. Эта база облагается по обычным федеральным, кантональным и коммунальным ставкам. В результате налог часто составляет от 200 000 до 300 000 швейцарских франков в год. При этом налог на мировой прирост стоимости криптоактивов учредителя не взимается, а налог на имущество — только в рамках контрольного расчёта.2 Реально ограничивает запрет приносящей доход деятельности в Швейцарии. Он исключает активное руководство швейцарской компанией. Налоговая администрация Цуга толкует его так, что управление собственным имуществом и места в советах директоров иностранных компаний допустимы.
Примечания
- DBG, ст. 14; Закон о гармонизации налогов (StHG/THA, SR 642.14), ст. 6; Налоговый закон Цуга, § 13; Циркуляр ESTV № 44 от 24 июля 2018 г. о налогообложении по расходам; см. часть G, глава VI. ↩
- Расчёты по паушальному режиму для криптоучредителя, включая контрольный расчёт по активам и доходам из швейцарских источников, подробно разобраны в части G, глава VI. ↩
Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.