Этап десятый: налогообложение продажи

Читать PDF-версию (3 стр.)

Налог эмитента с продажи зависит от организационной формы и квалификации токена. Цугский фонд, освобождённый от налогов, не платит ничего. Облагаемый налогом цугский фонд признаёт выручку от продажи доходом в момент передачи токенов. Он вычитает расходы на разработку и распространение и платит с чистого результата налог на прибыль по ставке чуть ниже 12 %. Для утилитарного токена с обязательством оказывать услугу выручку можно распределить на период, в течение которого услуга оказывается.¹ Швейцарский НДС применяется к продаже утилитарного токена как встречному предоставлению за услугу, а место оказания услуги определяется местонахождением получателя. Продажи сингапурским участникам не облагаются швейцарским НДС, продажи швейцарским участникам облагаются. Платёжные токены как платёжные средства находятся вне системы НДС.² Сингапурский эмитент признаёт выручку от продажи утилитарных токенов доходом и распределяет её на период оказания услуги. Налог на товары и услуги (GST) не взимается: поставка цифровых платёжных токенов освобождена от налога, а утилитарные токены, проданные зарубежным покупателям, облагаются по нулевой ставке.³

Для участников получение токенов в обмен на оплату — это покупка, которая в обоих хабах не влечёт немедленного налогообложения. Последующее отчуждение не облагается налогом для швейцарского частного держателя и для сингапурского инвестора, но облагается для трейдера в любой из двух стран.

Примечания

1. Рабочий документ ESTV о криптовалютах и ICO/ITO, разделы о налогообложении прибыли при выпуске токенов (признание выручки при передаче; резервы под обязательства по разработке); DBG, SR 642.11, ст. 58. Часть G, глава IV. ↩
2. Федеральный закон о налоге на добавленную стоимость от 12 июня 2009 года (MWSTG/VATA), SR 641.20, ст. 18 и ст. 21 абз. 2 п. 19 (освобождение операций с платёжными средствами); ESTV, MWST-Info 04 и практика в отношении криптовалют. Часть G, глава V. ↩
3. IRAS e-Tax Guide, «Income Tax Treatment of Digital Tokens», раздел 9; Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), Fourth Schedule, Part I, para. 1(1)(k) (освобождение поставки цифровых платёжных токенов с 1 января 2020 г.); IRAS e-Tax Guide, «GST: Digital Payment Tokens», 19 ноября 2019 г., с последующими изменениями. Часть M, глава III. ↩

Только для общего ознакомления. Статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026.